税务师于2020年6月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2019年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为： 　　借：银行存款　　　　　60000 　　　　贷：固定资产清理　　　　58846.15 　　　　　　应交税费——简易计税 1153.85 　　经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得专票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。上述税款1153.85元已经于2019年缴纳。对于此项错账，正确的账务调整是（　）。 A.借：应交税费——简易计税　　　　　　　　　1153.85 　　　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　5748.80 　　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 6902.65 B.借：其他应收款　　　　　　　　　　　1153.85 　　　　　以前年度损益调整　　　　　　　　5748.80 　　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6902.65 C.借：以前年度损益调整　　　　5748.80

单选题

税务师于2020年6月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2019年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：　　借：银行存款　　　　　60000　　　　贷：固定资产清理　　　　58846.15　　　　　　应交税费——简易计税 1153.85　　经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得专票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。上述税款1153.85元已经于2019年缴纳。对于此项错账，正确的账务调整是（　）。A.借：应交税费——简易计税　　　　　　　　　1153.85　　　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　5748.80　　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 6902.65B.借：其他应收款　　　　　　　　　　　1153.85　　　　　以前年度损益调整　　　　　　　　5748.80　　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6902.65C.借：以前年度损益调整　　　　5748.80

答案解析

单选题

税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业2020年3月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，当期产品销售成本为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是（　）。

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判断题

2020年2月开始实施阶段性减免企业社会保险费政策，所以对于企业3月份已经缴纳的2月份社保费，税务机关应该退费。（）

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多选题

某税务师2020年2月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，未进行增值税处理，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，2019年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，假设该企业2019年度盈利，且已经结账，企业按“比例分摊法”计算错账调整金额，下列说法正确的有（　）。

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问答题

某税务师2020年4月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业6月份将办公楼基建工程领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2019年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，基建工程已经于2019年12月份完工，折旧年限50年，残值率5%，假设该企业已经结账。　　问题　　1.按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额；　　2.做出账务调整分录。

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